企业重组事情税法与会计师差异案例剖析(实例松

  案例壹:资产收买进(普畅通性税政处理)

   2008年12月,B企业将匪即兴金资产(见下表2)让给A企业,A企业顶付B企业控股儿分店股权和匪股权顶付额(见下表1),完成资产让。(其他税费忽略不计)

  表1: A公司(收买进方) 单位:万元

  项目 账面价 计税基础 公允价 股权(控股儿分店股权、按本钱法核算) 200 200 300 债券 150 150 150 算计 350 300 450

  表2: B公司(被收买进方) 单位:万元

  项目 账面价 计税基础 公允价 凡例 不触动产 100 100 300 让 设备 150 200 150 让 让资产小计 250 300 450 即兴金 50 50 50 资产算计 300 350 500 注:B公司设备会计师处理为快度减缓了折陈旧,多提的折陈旧先前年度已干征税调增。

  (1)判佩能否使用特殊性税政处理

   ①A公司收买进的资产比例不低于B公司整顿个资产的75%(450÷500=90%>75%)

   ②A公司顶付的股权顶付额不低于买进卖尽和的85%( 300÷450=66.67%<85%)

  不快宜特殊性税政处理,采取普畅通性税政处理

  (2)B公司会计师处理:

   借:临时产权投资 300

   却供出产特价而沽金融资产 150

   贷:永恒资产—不触动产 100

   永恒资产—设备 150

   营业外面顶出产 200

   B公司税政处理:

   会计师确认营业外面顶出产200万元,就中50万元为设备让计税基础与账面差异,因先前年度多计提的折陈旧已干征税调增,故却在当年度汇算清完时干征税调减50万元处理(堵报在所得税征税申报表附表叁第19行),另150万元为资产让所得,税法上确认为应税所得。

   A公司会计师处理:

   借:永恒资产——不触动产 300

   ——设备 150

   贷:临时产权投资 200

   却供出产特价而沽金融资产 150

   投资进款 100

   A公司的税政处理:

   得到的永恒资产(不触动产和设备)的计税基础为其公允价300万元和150万元。

  案例2:资产收买进重组案例(特殊性税政处理):

  甲公司于2008年6月1日将账面价600万元的经纪性资产(皓细见表)让给乙公司,乙公司顶付了对价1 080万元(顶付皓细见表)。

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